[辅助学习资料]2012ACCA考试科目 F6 基础知识篇（部分）

2012ACCA考试科目 F6 基础知识篇（部分）
关于ACCA考试科目 F6 income tax rates 部分的基础
 

首先经过算到Taxable Income，接下来的步骤就是计算倒要交多少的Income Tax:
1. 下面是Income Tax Rates for 2009/10的表，把Taxable Income根据下面的rate bands来分段算,然后加总成Income Tax Liability
Non-savings:
       £1 ------- £37,400     20%
£37,401 ------- above       40%
Savings:
       £1 ------- £2,440      10%
£2,441 ------- above       20%
£37,401 ------- above       40%
Dividends:
       £1 ------- £37,400    10%
£37401 ------- above      32.5%
计算的时候要注意的是：
顺序就按Non-savings-savings-dividends的算下来;
上面所有的金额都是累进的不是分开的，比如：
1。Non-savings超过了2,440，savings的10%就不能用了
2。Non-savings + savings超过了37,400，dividends的10%也不能用了，直接用32.5%
等等例子很多的
2. 根据上面说的得到了Income Tax Liability以后，要扣除掉Tax deducted at source：
比如你把一些interests和dividends gross了，你就要把他们的20%/10%再减掉，因为这部分已经扣过了
还有就是PAYE也在这里扣，如果你是employee题目一般会有salary is £XXXX (PAYE £XXX), 当然有的时候PAYE它会说是交 £XXX monthly，乘以12就好了（如果是死亡，不满12个月要当心）
3. 这样就得到了Income Tax Payable，有的时候这样还不是最后！
可能有的时候题目中说了，这个人有made two payments on account of £XXX each, 这个时候把这部分再从Income Tax Payable扣除，就得到了Income tax due, 当然还能继续问下去让你state when
this is paid 或者明年怎么付要不要付，这个就要看self-assessment了。
4. 还有一点在算liability的时候要注意的，如果你交过payments to charity under Gift Aid Scheme\contributions to personal pension scheme的话：分两类
I、如果你的total income小于等于37,400, 那么不用管这两个条件
II、如果你的total income 超过了37,400， 这个时候你就可以得到relief, 可以把这个37,400的税基提高，使得你收入超出的部分也享受低税率，这样也说明了UK government对payments to charity
under Gift Aid Scheme\contributions to personal pension scheme 的鼓励，这也是UK TAX SYSTEM 里的一个小小的考点（记忆理解型的），比如他们会鼓励：
Individual saving habits (through tax incentives such as tax-free Individual Savings Accounts/ relief on pension contributions)
Donations to charities (through Gift Aid scheme)
Entrepreneurs (relief from capital gains tax)
Investment in industrial buildings and plant ; machinery (through capital allowances)
当然也会通过相反的措施来不鼓励一些其他的东西，这样就可以削减和这方面有关的支出，比如costs to smoking relevant illness.
怎么提高税基的:
total income 超过了37,400也就是我们通常所说的high rate taxpayer，你就可以把你交给以上两个地方的钱(一般是net值，除非说了是gross)乘以100/80给gross一下，比如得到了X，再加到37，400
上，这个时候你就有了新的rate bands：
Non-savings:
          £1 ------- £37,400+X 20%
£37401+X ------- above        40%
这里我是假设有non-savings的收入，那么就从它开始提高税基，提高的部分等于在这里又享受了20%的优惠（40%-20%），而他们在原来也享受了优惠，比如给charity under Gift Aid scheme的话你交
80它算你交了100也是20%优惠，等于说你最后享受了40%的优惠。
如果遇到dividends,我也做到过是从37,400提高，这个时候享受的是22.5%(32.5%-10%),大家可以这么做。
如遇到savings的提高税基额, 但是我是高税率纳税人，那么从2,440提高税基还是37,400还有待商榷。。。暂时还没有遇到T-T
5. 这里在交contributions to personal pension scheme的时候还有几点要注意：
I、不要和occupational pension scheme 搞混了, occupational 在算income tax liability的时候是不提高税基的，一般是employer在发给employee salary前会扣掉的，而且一般说多少就是多少不像
personal 一般是NET值，要在提高税基的时候乘以100//80。
II、个人一年所交给pension scheme钱的时候是有一定的限制的，并不是交得越多就免的税越多。这里说的“个人一年交给”包括employer 给 employee 的pension scheme 所作的贡献 (和上面说的
occupational pension不是一回事，这个是不会扣employee的salary的)，对于employee 来说，这部分算是他得到的 exempt benefits.
“限制”主要有三个，一是这个人的年龄要在75以下，二是与这个人的UK relevant earnings有关的限制，一个是可以得到relief的pension的总量上的每年的限制和一生的限制。
UK relevant earnings 一般包括你的trading income, employment income, ; income from furnished holiday lettings. 你可以得到relief的pension contribution 是3,600和这个relevant
earnings里面高的那个，就是说你没有收入，也可以享受3,600的relief (至于是只能享受at source的20%，还是总的40%，要看你是不是high rate taxpayer).
“年限”是245,000,包扩上面讲到过的三种形式的contributions, 如果超过的话，算法上，任然可以把所有的值都去提高税基来算，但是excess的部分要额外征40%的税，等于说这部分征了60%！“一生
的限制”是1,750,000, 如果超过的话，在最后拿养老金的时候，如果是一次性拿的话，超过部分再征55%的税，如果是留在pension scheme里等着慢慢发的话，超过部分征25%的税。（关于一生限制的部
分了解即可，我讲的有可能不是很正确。。。因为对原文现在也不是很了解啦）
ACCA考试科目 F6 income tax rates知识点就先整理了这里，希望对你有帮助！